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ITF vs ventas declaradas: como enfrentar esquela de SUNAT
En los últimos años, la SUNAT ha reforzado sus mecanismos de control mediante las llamadas esquelas de citación por diferencias entre el Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) y las ventas declaradas en el IGV. Estas notificaciones llegan al buzón electrónico del contribuyente sin previo aviso y marcan el inicio de un proceso que puede derivar en una fiscalización formal.
La lógica detrás de estas esquelas es que los depósitos bancarios reportados por el ITF superan las ventas declaradas en el IGV, por lo que la Administración presume la existencia de ingresos omitidos. En ese escenario, el contribuyente debe demostrar documentalmente el origen de cada abono, pues la sola anotación contable no basta para acreditar su veracidad.
Marco normativo y facultades de SUNAT
La discrepancia entre el dinero que entra a tu banco y el que declaras es una señal de alerta para la Administración. Al amparo de los artículos 64, 71 y 87 del Código Tributario, la SUNAT te exige la trazabilidad individual de cada movimiento. Este paso inductivo, aunque inicial, es la antesala de una fiscalización completa donde la ausencia de pruebas se paga con impuestos.
El Código Tributario es tajante: si tus movimientos bancarios no coinciden con lo declarado y no puedes sustentar la diferencia, la Administración está facultada legalmente para presumir ventas o ingresos omitidos. El riesgo es alto, pues la carga de la prueba recae totalmente sobre el contribuyente.
Jurisprudencia del Tribunal Fiscal
El Tribunal Fiscal ha consolidado una doctrina que debes conocer: la simple anotación de un depósito en el Libro Caja y Bancos no es prueba suficiente para desvirtuar la presunción. La falta de documentación suficiente habilita a SUNAT a presumir ingresos omitidos. Resoluciones como la N.° 04475-2-2010 y la N.° 1081-2-2019 establecen que cada depósito debe sustentarse de manera individual, con comprobantes, contratos, vouchers y cualquier evidencia que demuestre su origen.
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Estrategia de defensa en tres ejes
Para enfrentar la citación de forma exitosa, la documentación es el pilar. Durante la comparecencia, el análisis de la SUNAT se centrará en:
- Consistencia contable: La consistencia entre movimientos bancarios y registros contables.
- Sustento documental: La documentación sustentatoria de cada depósito.
- Explicación razonada: La explicación detallada del contribuyente sobre la naturaleza económica de los abonos.
Si la sustentación es insuficiente, la Administración puede iniciar una fiscalización y aplicar la presunción de ingresos omitidos.
Recomendaciones prácticas
No acudas a la cita sin prepararte. Para enfrentar una esquela, se recomienda:
- Elaborar una matriz de depósitos con fecha, monto, banco, origen y documentos de respaldo.
- Reunir contratos, comprobantes y comunicaciones que acrediten la operación.
- Solicitar ampliación de plazo si el volumen de información lo requiere, conforme a la Resolución de Superintendencia N° 106-2020/SUNAT.
Las esquelas de citación son una herramienta legítima de verificación, pero también una oportunidad para demostrar orden y transparencia. Una defensa sólida exige trazabilidad documental, preparación previa y asesoría especializada.
Escrito por Grupo Verona